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《信陽市地方稅收定期定額征收管理辦法(試行)》公告

        為進一步加強定期定額戶稅收管理,促進納稅人自主申報,規范定額核定程序,優化納稅服務,強化風險管理,提高稅法遵從,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他有關稅收法律、法規、規章及政策規定,制定本辦法。自2013年6月10日起施行。

特此公告。

二〇一三年五月二日


信陽市地方稅收定期定額征收管理辦法(試行)
第一章 總則
  第一條 為加強信陽市地方稅收定期定額的稅收征收管理,規范地方稅收定期定額征收管理工作秩序,實現公平稅負,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關稅收法律、法規的規定,制定本辦法。
  第二條 定期定額是稅務機關依照有關法律、法規,按照規定程序,核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額、收益額或征收率(以下簡稱“定額”),并以此為計稅依據,確定其應納稅額的一種征收方式。
  第三條 本辦法適用于:按規定可以不設置賬簿的納稅人;應設置但未設置帳簿的納稅人;雖設置賬簿但帳務混亂,難以實行查賬征收的納稅人(包括個人承包、承租經營戶);未按照規定辦理稅務登記從事生產經營的納稅人;臨時從事生產經營的納稅人。(以下簡稱“定期定額戶”)。
第二章 申報管理

第四條 定期定額戶應當按照有關規定,定期向主管稅務機關進行申報。
(一)定期定額戶按《核定定額通知書》(ZS525)采取簡易申報。凡在法律、行政法規規定的期限內或者在稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限內繳納稅款的,稅務機關可以視同申報,納稅人不再單獨填報納稅申報表。
(二)定額執行期結束后,納稅人應當將上一個定額執行期每月實際發生的經營額、所得額如實向稅務機關申報(以下簡稱“分月匯總申報”),填制《定期定額納稅人分月匯總申報表》(SB513),申報額超過定額的,稅務機關按照申報額所應繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款;申報額低于定額的,按定額繳納稅款。
(三)定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額30%的,應當在法律、行政法規規定的申報期限內到主管稅務機關進行申報并繳清稅款。
(四)定期定額戶在定額執行期屆滿分月匯總申報時,月申報額高于定額又低于30%超額申報幅度的應納稅款,在規定的期限內申報納稅不加收滯納金。
(五)按月繳納稅款的定期定額戶的經營額、所得額連續三個納稅期或者按季繳納稅款的連續兩個納稅期超過或低于稅務機關核定的定額30%時,應當填寫《定期定額納稅人自行申報(定額變更申請)表》(ZS519),提請稅務機關重新核定定額。
(六)定期定額戶注銷稅務登記,應當向稅務機關進行分月匯總申報并繳清稅款。
第五條 采取數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等多元化申報納稅方式的定期定額戶,按主管稅務機關認可的方式進行納稅申報。納稅申報方式一經確定的在定額執行期內不予變更。
第六條 對未達起征點定期定額戶的管理。
(一)稅務機關應當按照核定程序核定其定額。對未達起征點的定期定額戶,稅務機關應當送達《核定定額通知書》(ZS525)、《未達起征點通知書》(ZS526)。
(二)未達起征點的定期定額戶月實際經營額達到起征點的,應當在納稅期限內辦理納稅申報手續,并繳納稅款。
(三)未達起征點的定期定額戶其實際經營額連續三個月超過起征點的,應主動向主管稅務機關進行申報,提請重新核定定額。由主管稅務機關重新核定定額后,下達《核定定額通知書》(ZS525)。
(四)未達起征點的定期定額戶應按半年向主管稅務機關如實申報其與納稅有關的生產、經營情況,填制《定期定額納稅人分月匯總申報表》(SB513)。
第七條 對臨界點定期定額業戶的管理。
臨界點定期定額業戶是指月經營額低于起征點30%以內的業戶(含,下同)。
(一)主管稅務機關對臨界點定期定額業戶在未達起征
點臺賬中應單獨匯總列示;
(二)主管稅務機關對臨界點定期定額業戶在定額公示中應單獨公示或單獨區別;
(三)主管稅務機關負責人應按季了解臨界點定期定額業戶情況,指導臨界點定期定額業戶的雙定工作。
第八條 新開業的納稅人,在未接到稅務機關送達的《核定定額通知書》(ZS525)前,應當根據經營情況依法向稅務機關自行辦理納稅申報,并繳納稅款。

第三章 定額管理

第九條 定期定額戶由各縣(區)局負責組織定期定額稅源調查、定額核定并逐步統一制定下達分行業、分類定額幅度標準。典型調查應按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額納稅人,對其一個年度內經營、所得情況做出調查分析,填制《XX行業定期定額典型調查信息采集表》(ZS542)。
第十條 稅務機關在采取典型調查方式核定納稅人應稅銷售額和應納稅額時,應遵循以下原則:
(一)典型調查比例。典型調查戶數,市區應當占該行業、該區域總戶數的5%以上,對臨界點定期定額業戶的行業典型調查應當占該行業、該區域總戶數的1%以上;縣城、鄉鎮應當不低于該行業、區域總戶數的10%,對臨界點定期定額業戶的行業典型調查應當占該行業、該區域總戶數的2%以上。
(二)典型調查范圍。典型調查適用于所有實行定期定額征收方式繳納稅款的納稅人。
(三)典型調查時間。典型調查工作應于納稅人定額執行期限屆滿之前進行。
第十一條 實行定期定額征收方式繳納稅款的,核定定額的執行期限為一年。
第十二條 稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額,可以采用下列一種或兩種以上的方法核定:
(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;
(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;
(四)按照發票和相關憑據核定;
(五)按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定;
(六)參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定;
(七)按照其他合理方法核定。
稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額,增強核定工作的規范性和合理性。
第十三條 核定定額程序:
(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報,填寫《定期定額納稅人自行申報(定額變更申請)表》(ZS519)。納稅人未按規定期限自行申報的,稅務機關可以不經過自行申報程序,按照本辦法第十二條規定的方法核定其定額。
(二)信息采集。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況,到納稅人經營場所進行核查,采集經營基礎信息數據和發票、申報征收等相關信息,填寫《納稅定額核定信息采集表》(ZS520),為實現計算機定稅做好基礎性工作。
各單位要加強信息采集工作的管理,在采集有關數據時,必須由2名(含)以上稅務人員實地核查,《納稅定額核定信息采集表》(ZS520)必須由納稅人、現場所有稅務人員簽字,以保證信息采集的真實性。
(三)核定定額。稅務機關根據定期定額戶自行申報和信息采集情況,參考典型調查結果,采取本辦法第十二條規定的核定方法,生成分行業、分區域、分規模、分稅種的擬核定定額。
(四)定額初審。稅務機關可以成立評議定稅領導小組,具體負責定額評定的調查研究、測算核定,以及對特殊定期定額納稅人應納稅營業額或其他重大問題的評定。
(五)定額公示。主管稅務機關根據核定定額的初步結果制作《定期定額公示清冊》(ZS523),進行公示。
1.定額公示范圍。對新辦納稅人核定的定額、對定額執行期限屆滿納稅人重新核定的定額進行公示;對發票開具金額超過稅務機關核定定額而重新調整的定額,以及定期定額納稅人申報的當期發生的經營額超過稅務機關核定定額而重新調整的定額,不進行公示。
2.定額公示機關。納稅人定額公示由稅務所(分局)或縣(區)局實施。
3.定額公示地點。定額公示地點為辦稅服務廳或業戶相對集中的經營場所。
4.定額公示形式。定額公示可采取張貼形式進行,也可利用電子顯示屏或電子觸摸屏進行。
5.公示期限。公示期限為五個工作日。
(六)定額核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額,生成《納稅定額核定表》(ZS521)或《定期定額核定審批清冊》(ZS524),報經縣以上稅務機關審核批準后,填制《核定定額通知書》(ZS525)。
(七)下達定額。主管稅務機關將《核定定額通知書》(ZS525)送達定期定額戶執行,并制成《定期定額核定審批清冊》(ZS524)。
(八)公布定額。主管稅務機關根據最終確定的定額和應納稅額情況,制作《定期定額公示清冊》(ZS523),在原公示范圍內進行公布。
第十四條 定期定額戶發生下列情形,應當向主管稅務機關辦理相關納稅事宜:
(一)定額與發票開具金額或納稅人生產經營記錄數據比對后,超過定額的經營額所應繳納的稅款;
(二)在主管稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。
第十五條 定期定額戶在接到《核定定額通知書》(ZS525)后對稅務機關核定的定額有爭議的,可以在接到《核定定額通知書》(ZS525)之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請,并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據,主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內作出書面答復。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院提起行政訴訟。
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前,仍按原定額繳納稅款。
第十六條 定期定額戶的經營額連續三個月超過或低于稅務機關核定的定額30%的,稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額,下達《核定定額通知書》(ZS525)或《不予變更納稅定額通知書》(ZS547)。
第十七條 主管地方稅務機關按照國務院規定的征管范圍,核定其所管轄稅種的定額,加強與國家稅務局對共管戶定額的協調,確保對納稅戶定額的統一。稅務機關不得委托其他單位核定定額。

第四章 日常管理

第十八條 定期定額戶必須按照地方稅務機關的規定設置進銷貨登記簿、建立收支憑證粘貼簿,完整保存發票、完稅憑證等有關納稅資料,并接受稅務機關的檢查。
第十九條 定期定額戶發生停業的,應在停業前向主管地方稅務機關申報辦理停業登記,如實填寫《停業復業(提前復業)報告書》,如實說明停業原因及停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況。
定期定額戶在停業期間發生納稅義務的,應當按照規定向主管地方稅務機關申報繳納稅款。
  定期定額戶停業期滿應當于恢復生產經營或提前恢復生產經營前5日內,持原填寫的《停業復業(提前復業)報告書》,向主管地方稅務機關申報辦理復業登記。
第二十條 定期定額戶停業期滿不能及時恢復生產經營的,應當在停業期滿前5日內,重新填寫《停業復業(提前復業)報告書》,向主管地方稅務機關提出延長停業登記申請。
  定期定額戶的申報停業期限原則上每次不得低于15天,連續停業期限最長不得超過一年。
第二十一條 定期定額戶辦理注銷稅務登記手續時,應當向主管地方稅務機關進行分月匯總申報并繳清稅款?!   ?br /> 第二十二條 主管地方稅務機關停止對定期定額戶實行定期定額征收方式,應當在停止執行前以《稅務事項通知書》書面通知定期定額戶。
  第二十三條 已辦理稅務登記的定期定額戶未按照規定的期限申報納稅,在主管地方稅務機關責令其限期改正后,逾期不改正的,主管地方稅務機關應當派員實地檢查,查無下落并且無法強制其履行納稅義務的,由地方稅務機關制作《非正常戶認定書》,存入定期定額戶的檔案,主管地方稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。
  定期定額戶被列入非正常戶超過三個月的,主管地方稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效,其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規定執行。
  第二十四條 主管地方稅務機關根據工作需要對定期定額戶進行納稅評估,制定評估參數或評估模型,采取以下一種或多種辦法:(一)蹲點調查與核查申報相結合。此辦法需要了解業戶全天的經營情況,連續多天蹲點取平均值,推算月營業額并與業戶申報額相比較;(二)突擊抽點現金與核查業戶申報相結合。對主要以現金交易的業戶,采用突擊抽點一段時間現金的辦法,通過抽點現金掌握業戶一段時間的收入額,推算日營業額和月營業額并與業戶申報額相比較;(三)突擊抽查業戶日營業帳??紤]業戶及雇員有記營業帳的情況,可以采取突擊抽查日營業帳,推算月營業額并與申報額相比較;(四)成本、費用反推法。對成本、費用較大且易于查找的業戶,采用核算業戶成本、費用等,以保本法計算業戶的營業額。(五)票表比對法。將定期定額業戶的發票使用情況與納稅情況進行核對。
主管稅務機關應將定期定額大戶和臨界點定期定額業戶作為納稅評估的重點,對二者的評估比例不低于定期定額業戶評估總體戶數的60%。
第二十五條 各級稅務機關應當建立對定期定額戶的日常巡查制度,科學確定巡查重點、巡查范圍和巡查次數,做好巡查記錄,確保巡查效果。特別要加強對新辦戶、停歇業戶、未達起征點戶、享受稅收優惠政策的納稅人、非正常戶納稅人的巡查。
第二十六條 主管稅務機關應通過日常巡查,提高對定期定額戶基礎信息的采集質量,并及時更新系統數據。
第二十七條 各單位每年可選擇部分行業制定行業最低稅負標準,確定參數,進行量化管理,并報市局備案。
各級稅務機關根據確定的行業參數,通過實地巡查等手段發現納稅異常戶,并采取后續措施對其進行規范管理。
第二十八條 對應用計算機軟件進行生產經營管理的納稅人,應按照主管稅務機關的要求定期報送其記錄的生產經營數據。
第二十九條 各單位要加強內部監督制約,嚴格履行內部管理程序。加強對未達起征點納稅人的認定,實施有效地動態監管,通過發票使用等相關信息反饋及時掌握未達起征點納稅人的生產經營狀況,并做好與國稅、工商部門的信息交換與共享,確保未達起征點納稅人在達到起征點后能及時納入正常的稅收管理。
第三十條 主管稅務機關每月應在辦稅場所或納稅人集中經營場所公告當期停業情況,包括業戶名稱、稅務登記證號、生產經營地址、停業起止時間及舉報、監督電話等內容。
第三十一條 縣(區)級以上地方稅務局可結合本單位實際,按照河南省地方稅務局《委托代征稅款管理辦法》的規定對定期定額戶采取委托代征的征收方式。
第三十二條 各級稅務機關應積極爭取地方政府的支持和相關部門的配合協作,逐步建立政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與的綜合治稅長效機制,健全協稅護稅體系,形成綜合治稅合力。

第五章 發票管理

第三十三條 積極推行定期定額戶使用網絡發票,可根據實際情況使用定額發票或稅務機關代開發票?!?br /> 第三十四條 對未達營業稅起征點的納稅人和領取臨時稅務登記的納稅人,要嚴格控制定額發票領購數量。領購時,嚴格執行“驗舊購新”,加強發票比對管理。同時,監督購票人加蓋“發票專用章”。
第三十五條 未辦理稅務登記的納稅人,需要臨時使用發票的,應按規定到主管稅務機關申請代開發票。
第三十六條 主管稅務機關應加大對發票使用情況的日常管理,特別是對未達營業稅起征點納稅人使用情況的監管,防止虛開、轉借、轉讓、倒賣發票等行為的發生。

第六章 附則

第三十七條 對違反定期定額稅收管理相關規定的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等相關法律、法規、規章依法處理。
第三十八條 本辦法自2013年6月10日起施行。
第三十九條 本辦法由信陽市地方稅務局負責解釋。

附件:關于對《信陽市地方稅收定期定額征收管理辦法(試行)》公告的解讀
關于對《信陽市地方稅收定期定額征收管理辦法(試行)》公告的解讀

為進一步加強定期定額業戶稅收管理,促進納稅人自主申報,規范定額核定程序,優化納稅服務,強化風險管理,提高稅法遵從,防止稅款流失,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他有關稅收法律、法規的規定,我們在認真總結經驗,深入開展調查研究和征求意見,經過反復論證,制定了《信陽市地方稅收定期定額征收管理辦法(試行)》。
問:制定本辦法的目的?
答:加強定期定額的稅收征收管理,規范地方稅收定期定額征收管理工作秩序,實現公平稅負,促進納稅人自主申報,優化納稅服務,提高稅法遵從,防止稅款流失。
問:《辦法》適用于哪些納稅人?
答:適用于按規定可以不設置賬簿的納稅人;應設置但未設置帳簿的納稅人;雖設置賬簿但帳務混亂,難以實行查賬征收的納稅人(包括個人承包、承租經營戶);未按照規定辦理稅務登記從事生產經營的納稅人;臨時從事生產經營的納稅人。
問:主要規范了哪些內容?
答:(一)關于“申報管理”。主要說明了申報額與定額的關聯、申報方式、申報期限等,重點明確了對未達起征點戶、臨界點戶、新開業戶的申報管理。
(二)關于“定額管理”。明確了采取典型調查方式核定定額時應遵循的原則、定額方法及執行期限、法定程序等各項規定。其中對定額的八個程序:自行申報、信息采集、核定定額、定額初審、定額公示、定額核準、下達定額、公布定額分別作了說明。
(三)關于“日常管理”。明確了對定期定額戶日常納稅資料設置的管理、停業管理、非正常戶認定管理、日常巡查以及建立健全綜合治稅長效機制等。重點說明了對定期定額戶的納稅評估方法:(1)蹲點調查與核查申報相結合。此辦法需要了解業戶全天的經營情況,連續多天蹲點取平均值,推算月營業額并與業戶申報額相比較;(2)突擊抽點現金與核查業戶申報相結合。對主要以現金交易的業戶,采用突擊抽點一段時間現金的辦法,通過抽點現金掌握業戶一段時間的收入額,推算日營業額和月營業額并與業戶申報額相比較;(3)突擊抽查業戶日營業帳??紤]業戶及雇員有記營業帳的情況,可以采取突擊抽查日營業帳,推算月營業額并與申報額相比較;(4)成本、費用反推法。對成本、費用較大且易于查找的業戶,采用核算業戶成本、費用等,以保本法計算業戶的營業額。(5)票表比對法。將定期定額業戶的發票使用情況與納稅情況進行核對。
(四)關于“發票管理”。主要從網絡發票推廣應用、未達起征點和領取臨時稅務登記納稅人發票領購、稅務機關代開發票、日常發票管理幾個方面進行了明確。
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